一、關(guān)于現金流量表..

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)強調的是投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項。
就工商企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括：商品銷(xiāo)售、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推廣產(chǎn)品、交納稅款等。
　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現金主要包括：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金；
收到的租金；
收到的增值稅銷(xiāo)項稅額和退回的增值稅款；
收到其他稅費返還；
收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金。
　　現金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目包括：本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金，以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現金、本期預收帳款，扣除本期及前期退回銷(xiāo)售款。
可以看出上面的有些項目直接與凈利潤有關(guān)，如：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金、收到的租金、購買(mǎi)商品等；
有些項目與凈利潤無(wú)關(guān)，如：收到的增值稅銷(xiāo)項稅額和退回的增值稅款、支付的增值稅款等。
　　“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”→主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應交增值稅（銷(xiāo)項）+應收帳款減少+應收票據減少+預收帳款增加－計提本期壞帳準備，從上列關(guān)聯(lián)式可得出一個(gè)簡(jiǎn)單的判斷方法：會(huì )計報表中流動(dòng)資產(chǎn)中的期末應收帳款減少、應收票據減少，以及流動(dòng)負債中預收帳款增加可增加經(jīng)營(yíng)性現金流量，反之則減少經(jīng)營(yíng)性現金流量，另外主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是與凈利潤有關(guān)。
這樣分析差異只要簡(jiǎn)單的抓主三個(gè)會(huì )計科目期初與期末的增減就可判定它對經(jīng)營(yíng)性現金流量與凈利潤之間的影響。
　　即：“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”↑（增加）→應收帳款期末減期初0+應收票據期末減期初>0+預收帳款期末減期初0，應收票據期末減期初>0，預收帳款期末減期初0，應付帳款期初減期末<0）＜0　　在應用上面分析公式時(shí)，應注意各項目的綜合整體影響，既有些項目為正影響，而有些為負影響，但整體卻可能是正或負影響的結果，這樣在分析時(shí)需對各項目的影響大小進(jìn)行明細分析。
　　另外還應考慮間接法下的補充影響因素，加強對差異的理解：　　計算會(huì )計利潤時(shí)企業(yè)扣減而不需現金流出的費用，如：會(huì )計上計提的八項準備、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、待攤費用攤銷(xiāo)。
　　計算會(huì )計利潤扣減而不在經(jīng)營(yíng)性現金流量計算列支的現金流量，如：處利固定資本收益與損失、財務(wù)費用、投資收益，增值稅凈增加額。
　　計算會(huì )計利潤的投資收益而不在經(jīng)營(yíng)性現金流量列支的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量投資收益。
　　經(jīng)營(yíng)性現金流量－會(huì )計凈利潤＞0（正影響）　　經(jīng)營(yíng)性現金流量－會(huì )計凈利潤→影響因素（會(huì )計上計提的八項準備+固定資產(chǎn)折舊+無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)+待攤費用攤銷(xiāo)+處利固定資本收益與損失+財務(wù)費用+投資收益+增值稅凈增加額+經(jīng)營(yíng)性應收項目的減少+經(jīng)營(yíng)性應付項目的增加）＞0　　經(jīng)營(yíng)性現金流量－會(huì )計凈利潤＜0（負影響）　　經(jīng)營(yíng)性現金流量－會(huì )計凈利潤→影響因素（會(huì )計上計提的八項準備+固定資產(chǎn)折舊+無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)+待攤費用攤銷(xiāo)+處利固定資本收益與損失+財務(wù)費用+投資收益+增值稅凈增加額+經(jīng)營(yíng)性應收項目的減少+經(jīng)營(yíng)性應付項目的增加）*://*cmo*.cn/0607x/cwsd/nzw.htm

二、什么是現金流量表

現金流量表是以現金為基礎編制的反映公司財務(wù)狀況變動(dòng)的報表，它反映出上市公司一定會(huì )計期間內有關(guān)現金和現金等價(jià)物的流出和流入的信息。
在上市公司對外提供的三張會(huì )計報表中，現金流量表反映上市公司一定期間內現金的流入和流出，反映公司在一定期間內的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況。
表明公司獲得現金和現金等價(jià)物的能力。

三、現金流量表如何做？

1、現金流量表可以根據工作底稿法來(lái)做。
2、工作底稿法的編制是：第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數和期末數過(guò)入工作底稿的期初數欄和期末數欄。
第二步，對當期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調整分錄。
調整分錄大體有這樣幾類(lèi)：第一類(lèi)涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債及所有者權益項目，通過(guò)調整，將權責發(fā)生制下的收入費用轉換為現金基礎；
第二類(lèi)是涉及資產(chǎn)負債表和現金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動(dòng)的現金流量；
第三類(lèi)是涉及利潤表和現金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費用列入到現金流量表投資、籌資現金流量中去。
此外，還有一些調整分錄并不涉及現金收支，只是為了核對資產(chǎn)負債表項目的期末期初變動(dòng)。
在調整分錄中，有關(guān)現金和現金等價(jià)物的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別記入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”有關(guān)項目，借記表明現金流入，貸記表明現金流出。
第三步，將調整分錄過(guò)入工作底稿中的相應部分。
第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產(chǎn)負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，應當等于期末數。
第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

四、現金流量表如何編制

編制現金流量表按以下由易到難順序快速完成編制： 首先填列補充資料中“現金及現金等價(jià)物凈增加情況”各項目，并確定“現金及現金等價(jià)物的凈增加額”。
第二填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”各項目，并確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”。
第三填列主表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”各項目，并確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”。
第四計算確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~，計算公式是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~＝現金及現金等價(jià)物的凈增加額－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~。
編制現金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少，財務(wù)數據容易獲取，因此這兩項活動(dòng)的現金流量項目容易填列，并容易確保這兩項活動(dòng)的現金流量?jì)纛~結果正確，從而根據該公式計算得出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~也容易確保正確。
這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~”各項目是否填列正確。
第五填列補充資料中“將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致；
第六最后填列主表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式計算的結果進(jìn)行驗證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。
由于本項中“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目是倒擠產(chǎn)生.

五、什么是現金流量表

現金流量表是反映一家公司在一定時(shí)期現金流入和現金流出動(dòng)態(tài)狀況的報表。
其組成內容與資產(chǎn)負債表和損益表相一致。
通過(guò)現金流量表, 可以概括反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對企業(yè)現金流入流出的影響, 對于評價(jià)企業(yè)的實(shí)現利潤、財務(wù)狀況及財務(wù)管理, 要比傳統的損益表提供更好的基礎。
...反應的是企業(yè)的現金流...這里的現金不是會(huì )計上的狹義的現金，而是廣義的。
會(huì )計報表附注是為了便于會(huì )計報表使用者理解會(huì )計報表的內容而對會(huì )計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋。
一般地講，會(huì )計報表附注至少應當包括下列內容： （1）不符合會(huì )計假設的說(shuō)明；
（2）重要會(huì )計政策和會(huì )計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；
（3）或有事項和資產(chǎn)負責表日后事項的說(shuō)明；
（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；
（5）重要資產(chǎn)轉讓及其出售說(shuō)明；
（6）企業(yè)合并、分立的說(shuō)明；
（7）重大投資、融資活動(dòng)；
（8）會(huì )計報表中重要項目的說(shuō)明有助于理解和分析會(huì )計報表需要說(shuō)明的其他事項。

六、現金流量表的編制方法和實(shí)例

現金流量表的編制方法：看到收入找應收，未收稅金分開(kāi)走。
看到成本找應付，存貨變動(dòng)莫疏忽。
有關(guān)費用先全調，差異留在后面找。
財務(wù)費用有例外，注意分出類(lèi)別來(lái)。
所得稅你直接轉，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)。
壞賬工資折舊攤銷(xiāo)，哪來(lái)哪去反向抵銷(xiāo)。
為職工支付有多少，單獨處理分類(lèi)思考。
解釋?zhuān)?、第①句話(huà)針對銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收到的現金，因為直接法是以利潤表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據等)。
未收的稅金再單獨作賬(收到錢(qián)的增值稅才作為現金流量)也就是說(shuō)應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關(guān)貼現的處理，將應收票據因貼現產(chǎn)生的貼現息(已計入財務(wù)費用)作反調。
例如：應收票據發(fā)生額10萬(wàn)元(假如3月發(fā)生)后5月份貼現，貼現息為1萬(wàn)元。
但是從期初，期末的報表看，應收票據未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現金流量的調整，因為實(shí)際現金現流量為9萬(wàn)元。
2、第②句“看到成本找應付，存貨變動(dòng)莫疏忽”告訴你在進(jìn)行“購買(mǎi)商品支付的現金”的處理時(shí)，找應付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調整。
3、第③句“有關(guān)費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營(yíng)業(yè)費用”的數額全部調整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”。
而后面把6項內容僅調回來(lái)。
這6項內容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費(營(yíng)業(yè)費用無(wú)任何調整)4、第④句“財務(wù)費用有例外，注意分出類(lèi)別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現息。
5、第⑤句“所得稅直接結轉，營(yíng)業(yè)外找固資產(chǎn)”所得稅直接結轉，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤(pán)盈，盤(pán)虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了。
6、第⑥句是指這幾個(gè)項目不影響現金流量，那么就反向抵回來(lái)就可以了。
7、第⑦句支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。
擴展內容1、在進(jìn)行“銷(xiāo)售商品收到的現金”核算時(shí)，需調整2項內容。
財務(wù)費用中貼現息和應交稅金中收到的現金。
2、在進(jìn)行“購買(mǎi)商品支付的現金”核算時(shí)，需調整5項內容。
累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金(進(jìn)項稅額)。
3、在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”的核算時(shí)，需要調整6項內容。
壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
現金流量表是反應一定時(shí)期內(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對其現金及現金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表。
現金流量表是原先財務(wù)狀況變動(dòng)表或者資金流動(dòng)狀況表的替代物。
它詳細描述了由公司的經(jīng)營(yíng)、投資與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現金流。
參考資料：百科-現金流量表